Пятая группа амортизации основных средств. Окоф — общероссийский классификатор основных фондов
Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии. Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам. Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.
по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) - типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее - ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).
Таблица 1 - Классификация основных средств по видам
Наименование группы | Код | Состав группы |
Здания (кроме жилых) | 11 0000000 | Корпуса цехов, заводоуправления, мастерских и др. Объектом классификации в данной группе считается каждое отдельно стоящее здание или пристройка, если она имеет самостоятельное хозяйственное значение (склад, гараж) вместе со всеми коммуникациями (освещение, отопление, вентиляция, водо- и газоснабжение, лифтовое хозяйство, внутренние телефоны и др.), обеспечивающими нормальную эксплуатацию |
Сооружения | 12 0000000 | Нефтяные и газовые скважины, мосты, эстакады, автодороги, шахты, канализации, ворота, баллоны и резервуары и др. - это инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых при выполнении определенных функций в процессе производства. Классификационным объектом служит отдельное сооружение со всеми устройствами |
Жилища | 13 0000000 | Щитовые дома, здания и прочие помещения, используемые для жилья, исторические памятники, относящиеся к жилым домам |
Машины и оборудование | 14 0000000 |
Энергетическое оборудование (атомные реакторы, паровые двигатели, турбины, двигатели внутреннего сгорания и др.), которые либо производят электроэнергию или тепловую энергию, либо преобразуют ее в механическую энергию движения. Объектом классификации является каждая отдельная машина (если она не является частью другого объекта), включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, индивидуальное ограждение, фундамент; Рабочие машины и оборудование (машины, станки, аппараты) для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет. Объектом классификации рабочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.п., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент; Средства измерения и управления (весы, манометры, оборудование для дистанционного контроля, сигнализации, приборы и аппаратура лабораторий и т.п., которые предназначены для измерения различных параметров работы техники, проверки качества материалов, сырья, готовой продукции и т.д.); Оборудование систем связи; Вычислительная техника, оргтехника. Объект - каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины; Прочие машины и оборудование, не вошедшие в названные группы (пожарные машины, оборудование АТС). |
Средства транспортные | 15 0000000 | Средства передвижения людей, различных грузов (локомотивы, вагоны, теплоходы, суда, грузовые и легковые автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты и т.д.). Объектом классификации является каждый отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему |
Инвентарь производственный и хозяйственный | 16 0000000 | Электродрели, вибраторы, отбойные молотки, верстаки, контейнеры, инвентарная тара и т.д., которые применяют либо для облегчения ручного труда, либо для присоединения к машинам для усиления их мощности. Классификационными объектами могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта |
Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя) | 17 0000000 | Лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей); коровы, овцы, а также другие животные и т.д. Объектом классификации является каждое взрослое животное, кроме скота для убоя |
Насаждения многолетние | 18 0000000 | Деревья и кустарники, живые изгороди, озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах т. д. Объектами классификации являются зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом, независимо от количества, возраста и породы насаждений |
Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки | 19 0000000 | Библиотечные фонды, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) |
Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:
- Х0 0000000 - раздел;
- ХХ 0000000 - подраздел;
- ХХ ХХХХ000 - класс;
- ХХ ХХХХ0ХХ - подкласс;
- ХХ ХХХХХХХ - вид.
Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование. Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу. На самом последнем уровне классификации - видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры - подклассам.
Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
- предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
- орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
- бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
- специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
- сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
- специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
- форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
- тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
- предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
- молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
- многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
- машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.
Справка. В соответствии с Приказом Росстандарта от 12.12.2014 г. № 2018-ст Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94 должен был быть отменен с 1 января 2016 г. Однако его действие продлили еще на один год (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 г. № 1746-ст). Новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2018) планируется использовать с 1 января 2017 г.
по сроку полезного использования. На базе классификационных кодов ОКОФ разработан перечень из 10 амортизационных групп, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Этот документ применяется в основном для группировки , определения сроков его полезного использования (СПИ) и расчета сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Однако п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 устанавливает, что данная классификация может также использоваться и для целей бухгалтерского учета. В таблице 2 представлен список амортизационных групп, в которые объединяются основные средства.
Таблица 2 - Классификация основных средств по сроку полезного использования
Номер группы | Срок полезного использования | Состав группы |
1 | От 1 до 2-х лет включительно | - Машины и оборудование |
2 | Свыше 2-х до 3-х лет включительно | - Машины и оборудование; - Насаждения многолетние. |
3 | Свыше 3-х до 5-ти лет включительно | - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; |
4 | Свыше 5-ти до 7-ми лет включительно | - Здания; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Скот рабочий; - Насаждения многолетние. |
5 | Свыше 7-ми до 10-ти лет включительно | - Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Насаждения многолетние; - Основные средства, не включенные в другие группировки. |
6 | Свыше 10-ти до 15-ти лет включительно | - Сооружения и передаточные устройства; - Жилища; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Насаждения многолетние. |
7 | Свыше 15-ти до 20-ти лет включительно | - Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Насаждения многолетние; - Основные средства, не включенные в другие группировки. |
8 | Свыше 20-ти до 25-ти лет включительно | - Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный. |
9 | Свыше 25-ти до 30-ти лет включительно | - Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные. |
10 | Свыше 30-ти лет | - Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Жилища; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Насаждения многолетние. |
по степени использования в деятельности организации выделяют основные средства, находящиеся:
- в эксплуатации;
- в запасе (резерве);
- в ремонте;
- в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
- на консервации.
по принадлежности собственнику на основании имеющихся у организации прав объекты основных средств подразделяются на:
- собственные;
- арендованные (полученные в лизинг);
- находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
- полученные в безвозмездное пользование;
- полученные в доверительное управление.
по функциональному назначению объекты основных средств могут быть:
- производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.;
- непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.
по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на:
- активные - основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции;
- пассивные - основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.
Другие виды классификаций основных средств имеют в своей основе следующие признаки группирования:
по отраслевой принадлежности различают основные средства:
- промышленности;
- сельского хозяйства;
- торговли;
- связи;
- транспорта;
- строительства и т.д.
по формам собственности основные средства можно объединить в группы:
- государственные;
- частные;
- коллективные;
- иностранные и т.д.
по вещественному признаку выделяют основные средства:
- инвентарные - объекты, которые имеют вещественную форму и поддаются проверке (обмеру, подсчету): здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.;
- неинвентарные - объекты формируются из затрат и при этом не имеют вещественного содержания (например, капитальные вложения в арендованные основные средства).
по продолжительности эксплуатации или возрастному составу (не путать со сроком полезного использования) основные средства относят в группы:
- до 5 лет;
- от 5 до 10 лет;
- от 10 до 15 лет;
- от 15 до 20 лет;
- свыше 20 лет.
по регионам. Если организация имеет свои подразделения в регионах страны (и за ее пределами), то основные средства могут подразделяться по соответствующим регионам (и странам).
по физическому износу имущественные объекты распределяют по группам, каждой из которых организацией установлен процент (%) физического износа. Например, до 15%, 16 - 40%, 41 - 60%, 61 - 80%, 81 - 100%.
по моральному износу: методика группировки, аналогичная группировке по физическому износу.
по техническому уровню основные средства могут делиться на:
- отсталые объекты;
- рядовые объекты;
- передовые объекты и др.
по времени использования. Вариантов классификации может быть несколько в зависимости от конкретных нужд управления организации. Для примера, из общего числа объектов можно выделить те, которые используются в 1 смену, в 2 смены, в 3 смены. Или распределить основные средства на используемые в течение года: до 150 ч в год, 151 - 300 ч в год, 301 - 450 ч в год и т.д.
Наименование: Общероссийский классификатор основных фондов Аббревиатура: ОКОФ Обозначение: ОК 013-2014 (СНС 2008) По-английски: Russian classification of fixed assets Ответственный: Росстехрегулирование Основание: Приказ Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст Дата введения: 01.01.2017 Дата окончания: не установлена (нет приказа об отмене классификатора или его замене новым) Последнее изменение: № 5, действует с 1 июля 2018 г Основание изменения: Приказ Росстандарта от 08.05.2018 №225-ст Принят взамен ОКОФ ОК 013-94 .
Гармонизация ОКОФ с СНС 2008
ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.
СНС 2008 | ОКОФ | ||
---|---|---|---|
Обозначение | Код | Наименование видов основных фондов | |
AN111 | Жилые здания | 100 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
AN112 | Другие здания и сооружения | 200 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
AN1121 | Нежилые здания | 210 210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) |
AN1122 | Другие сооружения | 220 220.00.00.00.000 | Сооружения |
AN1123 | Улучшения земли | 230 230.00.00.00 | Расходы на улучшение земель |
AN113 | Машины и оборудование | 300 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
AN1131 | Транспортное оборудование | 310 310.00.00.00.000 | Транспортные средства |
AN1132 | 320 320.00.00.00.000 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | |
AN1133 | Другие машины и оборудование | 330 330.00.00.00.000 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
AN114 | Системы вооружения | 400 400.00.00.00 | Системы вооружений |
AN115 | 500 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы | |
AN1151 | Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе | 510 510.00.00.00.000 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
AN1152 | Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе | 520 520.00.00.00 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
AN116 | Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы | 600 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
AN117 | Продукты интеллектуальной собственности | 700 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |
AN1171 | 710 710.00.00.00 | Научные исследования и разработки | |
AN1172 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | 720 720.00.00.00 | Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых |
AN1173 | Компьютерное программное обеспечение и базы данных | 730 730.00.00.00 | Программное обеспечение и базы данных |
AN11731 | Компьютерное программное обеспечение | 731 731.00.00.00 | Программное обеспечение |
AN11732 | Базы данных | 732 732.00.00.00 | Базы данных |
AN1174 | Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений | 740 740.00.00.00 | Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства |
AN1179 | Другие продукты интеллектуальной собственности | 790 790.00.00.00 | Другие объекты интеллектуальной собственности |
Амортизационные группы
Основные средства разбиты на амортизационные группы. По амортизационным группам определяются сроки амортизации материальных ценностей (сроки полезного использования имущества). В группах используются коды классификатора ОКОФ. В приложении к Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 утверждена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, ещё для старого ОКОФ ОК 013-94, утратившего силу. В 2016 году в Постановление внесена новая классификация с учётом кодов нового ОКОФ ОК 013-2014. Ниже представлены группы классификации. Воспользуйтесь формой поиска группы основных средств и срока полезного использования по коду ОКОФ.
Классификация ОС по амортизационным группам была переработана в 2018 году, причем изменения вступили в силу задним числом. Какую работу это добавит бухгалтеру, какое окажет влияние на бухгалтерский и налоговый учет, разберем в данной статье.
Изменения в классификации ОС с 2018 года
С 1 января 2017 года изменились коды ОКОФ, введенные приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Так как эти коды используются в классификации ОС, появилась необходимость ее обновления, что и было сделано. Таким образом, утвердили новую Классификацию основных средств с 2018 года. Изменения коснулись групп со второй по десятую. Причем во второй и девятой группах добавили несколько пунктов в раздел «Машины и оборудование», а в группах с третьей по десятую значительной корректировке подвергся раздел «Сооружения и передаточные устройства».
Основные средства, включаемые в амортизационные группы, при ОСНО
Если предприятие имеет на своем балансе основные средства, то списывать их в себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ) полагается путем исчисления амортизации. Порядок расчета сумм амортизации разнится при ведении налогового и бухгалтерского учета, но одним из основных критериев является СПИ (срок полезного использования) объекта ОС.
Все операции налогового учета оговорены в статьях Налогового кодекса. Обратившись к нему по вопросу, связанному с начислением амортизации, видим, что источником информации о СПИ основных средств в налоговом учете является классификация включаемых в амортизационные группы основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Как уже упоминалось, от срока полезного использования зависят суммы начисляемой амортизации и, как следствие, суммы налога к уплате по итогам отчетного периода. Если СПИ будет определен неверно, то база по налогу на прибыль может быть, например, занижена и, соответственно, налог будет уплачен в меньшем размере, что непременно повлечет санкции со стороны налоговых органов в виде начисленных пеней и штрафов.
Причем амортизация — это не единичная операция, а повторяющийся из месяца в месяц расход (хотя малым предприятиям теперь позволено начислять амортизацию не ежемесячно, а с другой регулярностью, но не менее одного раза в год, что следует отразить в учетной политике предприятия), так что сумма недоимки будет расти от периода к периоду. Противоположная ситуация, когда база по налогу на прибыль завышена, не вызовет санкций со стороны налоговой, но это уже отрицательно скажется на финансовом состоянии организации: переплачивать налоги за ошибки бухгалтера — не самая разумная трата денежных средств.
Поэтому верно определить срок полезного использования основного средства — важнейшая и первоочередная задача бухгалтера при принятии ОС к учету. Алгоритм определения СПИ для целей налогового учета следующий:
- Определяем код ОКОФ, который соответствует ОС. Так как поиск соответствия кода ОКОФ основному средству является нетривиальной задачей, в интернете можно найти множество ресурсов, которые помогают в этом. Достаточно ввести наименование имущества, и программа сама отыщет подходящую группу.
- Открываем Классификацию основных средств по амортизационным группам - актуальную в 2018 году — и смотрим, используя код ОКОФ, к какой амортизационной группе относится имущество.
- Каждой группе соответствует вилка сроков полезного использования. Бухгалтер вправе выбрать любой СПИ в заданных рамках, исходя из состояния объекта основных средств, его технических характеристик и назначения использования в деятельности.
Может случиться, что основное средство отсутствует в классификаторе. Тогда обращаемся к п. 6 ст. 258 НК РФ, который говорит, что срок полезного использования надо взять такой, какой прописан в инструкции по эксплуатации, паспорте и прочих других технических документах. Если и там отсутствует необходимая информация, придется обращаться напрямую к изготовителю, так как проявлять самостоятельность в решении этого вопроса нельзя.
Возможна ситуация, когда организация покупает б/у основное средство у другой организации. Здесь алгоритм действий следующий:
- Сверяем с таблицей классификации основных средств амортизационную группу и срок полезного использования.
- Смотрим, как долго использовалось ОС у бывшего владельца согласно документам (у физлица не может быть документов, подтверждающих срок использования, поэтому в данном пункте речь идет именно об операциях, совершенных между юрлицами).
- Установленный организацией СПИ может быть уменьшен на количество месяцев его эксплуатации у предыдущего владельца.
Изложенное подтверждается п. 7 ст. 258 НК РФ.
Кроме того, п. 9 ст. 258 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение амортизационной премии, размер которой также определяется исходя из амортизационной группы, к которой относится объект основных средств, и закрепляется в учетной политике предприятия.
Амортизационная премия составляет:
- для 1-2 и 8-10 амортизационных групп — 10%;
- для 3-7 амортизационных групп — 30%.
Учет основных средств для бухучета
Бухгалтерский и налоговый учет преследуют совершенно разные цели, поэтому учет одних и тех же объектов ведется зачастую по-разному. Конечно, бухгалтеры стремятся по возможности сблизить эти два вида учета, что не всегда оправданно и целесообразно, поэтому приходится жертвовать упрощением работы бухгалтера в пользу объективности отражения финансового состояния предприятия.
Поэтому для верного ведения бухучета нужно руководствоваться ПБУ. В частности, про срок полезного использования можно узнать в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Читая его, видим, что СПИ в бухучете определяется организацией своими силами, без опоры на документы и коды, используемые в НУ. В бухучете следует обращать внимание на производительность имущества, режим его эксплуатации и возможные ограничения использования объекта.
Однако ни в каких нормативных актах нет прямого запрета на использование классификатора ОС в целях бухгалтерского учета, поэтому предприятие вполне может им руководствоваться, закрепив данную позицию в учетной политике организации.
Не забываем, что расчет налога на имущество организаций происходит на основе данных бухгалтерского учета, то есть сумма начисленной амортизации играет не последнюю роль в формировании суммы налога, поэтому в случае применения неверно определенного срока полезного использования основного фонда в бухгалтерском учете все равно могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции.
Таблица классификации основных средств по амортизационным группам
Номер амортизационный группы по порядку |
Период срока полезного использования |
1-я группа |
Более 1 года, менее 2 лет |
2-я группа |
Более 2 лет, менее 3 лет |
3-я группа |
Более 3 лет, менее 5 лет |
4-я группа |
Более 5 лет, менее 7 лет |
5-я группа |
Более 7 лет, менее 10 лет |
6-я группа |
Более 10 лет, менее 15 лет |
7-я группа |
Более 15 лет, менее 20 лет |
8-я группа |
Более 20 лет, менее 25 лет |
9-я группа |
Более 25 лет, менее 30 лет |
10-я группа |
Более 30 лет |
Виды основных средств
Рассмотрим виды основных средств и их классификацию:
Не знаете свои права?
→
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. - Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.
2. Министерству экономического развития Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)
3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Первая группа Машины и оборудование |
Вторая группа Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние |
Третья группа Машины и оборудование Средства транспортные |
Четвертая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние |
Пятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный |
Шестая группа Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние |
Седьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки |
Восьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный |
Девятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства |
Десятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние |
С определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.
Об основных изменениях в ОКОФ
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века
Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.
Переход на новый ОКОФ с 2017 года
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке , то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.